تقرير
التدقيق
تدقيق المحاسبة والرقابة على أصول التجهيزات العسكرية
لدى سلطة الائتلاف المؤقتة في بغداد
26 تموز يوليو 2004
رقم التقرير 011-04
مكتب المفتش العام
سلطة الائتلاف المؤقتة

26 تموز /يوليو 2004
مذكرة إلى مدير وكالة إدارة العقود الدفاعية
الموضوع: المحاسبة والرقابة على أصول التجهيزات العسكرية لدى سلطة الانتلاف المؤقتة في
بغداد، بالعراق
نقدم تقرير التدقيق هذا لمعلوماتكم واستخدامكم. أجرينا عملية التدقيق هذه تنفيذاً لو اجباتنا
لقانونية الواردة في القانون العام رقم 106-108 الذي نص على إجراء عمليات تدقيق تتعلق
بمعاملة، ومناولة، وإنفاق التمويلات على يد سلطة الائتلاف المؤقتة أو الهيئات التي ستخلفها في
إعادة أعمار العراق، وبالبرامج، والعمليات، والعقود المنفذة باستعمال هذه التمويلات. كما أخذنا
بالاعتبار ملاحظات الإدارة حول مسودة هذا التقرير عند إعداد التقرير النهائي.
لم تكن ملاحظات الإدارة مُستجيبة بالنسبة للنتائج والتوصيات الواردة في هذا التقرير .
لكن الإدارة أشارت في استجابتها إلى أنها تخطط لاتخاذ إجراءات تصحيحية. هذه الإجراءات
التصحيحية، تستجيب بوجه عام، للتوصية رقم 1 . لم تُعلّق الإدارة على التوصية رقم 2 . نحن لا
زلنا نعتقد أن التوصية رقم 2 لا زالت قائمة، وسوف نعمل مع ممثلي وكالة إدارة العقود الدفاعية
لأجل التوصل إلى حل يُرضي الطرفين. كما سوف نتابع تدقيقنا لتقييم الإجراءات التصحيحية التي
ستنفذها الإدارة.
إننا نقدر حسن معاملة موظفينا. لمزيد من المعلومات حول هذا التقرير، يرجى الاتصال
بالسيد بريان فلين على الهاتف رقم 703) 343-9229) أو بالسيد كيفين اللنبر غر على الهاتف رقم
703) 343-9230). من الممكن أن تطالب الإدارة بتقديم موجزا رسمياً حول نتائج التدقيق. فيما
بتعلق بتوزيع التقرير أنظر الملحق و.
ستيوارت دبليو بووين الإبن
المفتش العام
سلطة الائتلاف المؤقتة

مكتب المفتش العام
سلطة الائتلاف المؤقتة
26 تموز /يوليو 2004
تقرير رقم 011-04
المحاسبة والرقابة على أصول التجهيزات العسكرية
لدى سلطة الائتلاف المؤقتة في بغداد
مُلخص تنفيذي
مقدمة. هذا التقرير هو الأول في سلسلة من التقارير الناتجة عن مراجعتنا لإدارة عقد برنامج زيادة الدعم
اللوجيستي المدني الثالث (LOGCAP III) ، وأمر المهمة التابع له رقم 0044. يناقش هذا التقرير المحاسبة
والرقابة على أصول التجهيزات العسكرية في العراق المستخدمة لمساندة سلطة الائتلاف المؤقتة.
أصدرت وزارة الجيش في 14 كانون الأول/ديسمبر، 2001 العقد رقم DAAA09-02-D-0007، برنامج
زيادة الدعم اللوجيستي المدني الثالث (1) (LOGCAP III)، إلى شركة براون أند روت سيرفسز، وهي قسم
من شركة كيلوغ، براون أند روت (KBR). ينص عقد البرنامج المذكور على تقديم زيادة الدعم المدني
عمليات القاعدة العسكرية والمساندة لعمليات الجيش الأميركي على أساس شامل.
أمر المهمة 0044 أصدرته وزارة الجيش إلى شركة كيلوغ، براون أند روت في 6 آذار /مارس 2003
لتوفير خدمات الدعم اللوجيستي والحياتي للمكاتب الإقليمية لسلطة الائتلاف المؤقتة المتواجدة في الشمال
والوسط/الرئيسي، والجنوب الأوسط، والمناطق الجنوبية من العراق، والمواقع معيّنة عائدة لسلطة
الائتلاف المؤقتة.
(1) عقد برنامج زيادة الدعم اللوجيستي المدني الأول LOGCAP D) منح إلى شركة كيلوغ، براون أند روت سنة 1992. ومنح العقد الثاني إلى
شركة ديناكورب سنة 1997. ومنح كل من العقدين الأول والثاني لمدة خمس سنوات، في حين منح العقد الثالث لمدة 10 سنوات. (المصدر :
"الحرب باستخدام المصادر الخارجية" ،مجلة بزنيس ويك أونلاين، 9 أيلول/سبتمبر 2003).
b

لغاية نيسان/إيريل 2004، كانت شركة كيلوغ براون أند روت، قد نفذت أشغالا 2)308،529،772)
دولارا بموجب أمر المهمة 0044 . أما كلفة الأشغال المنجزة فعليا وتقديرات الأشغال الإضافية قيد التنفيذ،
بموجب أمر المهمة 0044 فقد بلغت، حسب شركة كيلوغ براون أند روت 633 مليون دولار، لغاية تاريخ
27 آذار /مارس 2004. تظهر سجلات الممتلكات لدى شركة كيلوغ براون أند روت، كجزء من أمر
المهمة 0044، أن الشركة أدارت 20،531 بنداً من الممتلكات، تقدر بأكثر من 61,1 مليون دولار في
بغداد، بالعراق.
الهدف. كان هدف التدقيق تقييم فعالية سياسات، وإجراءات، وترتيبات مسؤولية المحاسبة للممتلكات
المستخدمة لاحتساب ورقابة التجهيزات العسكرية في المكاتب الفرعية، والمراكز الرئيسية، ومواقع
المستودعات التابعة لسلطة الائتلاف المؤقتة.
الاستنتاج. قدرنا أنه لم يكن بوسع شركة كيلوغ، براون أند روت تقديم بيان احتسابات عن 34) 6،975
بالمئة) من بنود الممتلكات من أصل سجلات الجردة البالغة 20،531 تقدر قيمتها بأكثر من 61,1 ملايين
دولار. كذلك قدرنا أن 6,9) 1،425 بالمئة) من بنود الممتلكات كانت موجودة لكنها لم تكن مُسجلة في
يصالات الاستلام اليدوية. علاوة على ذلك، قدرنا أن 28,8) 5،920 بالمئة) من إيصالات الاستلام باليد
لم تكن في الملفات أو لم يكن قد تم إعدادها. نتيجة لذلك، قدرنا أن هناك ممتلكات بقيمة تزيد عن 18,6
مليون دولار لم تكن محتسبة بدقة أو كانت مفقودة.
لتوصيات. نوصي بأن يقوم القائد في وكالة إدارة العقود الدفاعية في العراق (DCMA)، بتأمين إنجاز
تحليل دقيق لنظام الرقابة على الممتلكات بعد استكمال الإجراءات التصحيحية الجارية، وأن يعمد إلى
مراجعة شاملة لممتلكات سلطة الائتلاف المؤقتة في بغداد، العراق لتحديد مكان وجود الممتلكات المفقودة.
نوصي، بعد استكمال المراجعة، بأن تسعى وكالة إدارة العقود الدفاعية إلى استرداد كلفة المعدات المفقودة
من الموظفين المسؤولين. ونوصي كذلك بأن تبادر وكالة إدارة العقود الدفاعية إلى اتخاذ إجراءات
التعويض المناسبة ضد شركة كيلوغ براون أند روت، في حال قصّرت هذه الأخيرة في الإيفاء بموجباتها
لتعاقدية.
3 لم نتمكن من المصادقة على دقة المبالغ المذكورة. كانت وكالة تدقيق العقود الدفاعية عاجزة عن المصادقة على نظام بيان الأكلاف العائد للمقاول.
هذا الموضوع معروض ومناقش بالتفصيل في تقرير المفتش العام، سلطة الائتلاف المؤقتة، مراجعة البرنامج لزيادة الدعم اللوجيستي المدني الثالث
اول ال أمر المهمة D2004-DP-0) 04

إجراءات الإدارة التصحيحية. وفقاً لاستجابتهما، تقوم وكالة إدارة العقود الدفاعية و شركة كيلوغ براون
أند روت حاليا بإعداد جردة كاملة (100 بالمئة) لممتلكات بغداد وبإنجاز تقارير المسح بالطريقة المناسبة.
ملاحظات الإدارة. لم توافق وكالة إدارة العقود الدفاعية على النتائج، مؤكدة أن معظم البنود العينية الواردة
في التقرير على أنها غير محتسبة تم تحديد أمكنتها لاحقاً، وما كان يجب أن تُعتبر أخطاء. ولم تعلق وكالة
إدارة العقود الدفاعية على التوصيات.
الاستجابة للتدقيق. لا تستجيب ملاحظات الإدارة للنتائج أو التوصيات. لكن الإدارة أشارت في
استجابتها، إلى أنها خططت للإجراءات التصحيحية، والتي تستجيب، بوجه عام، للتوصية رقم 1. ومع أن
الإدارة لم تعلق على التوصية رقم 2، فلا زلنا نعتقد أن التوصية رقم 2 تبقى قائمة، وسوف نعمل مع
ممثلي وكالة إدارة العقود الدفاعية لأجل التوصل إلى حل يرضي الطرفين.

جدول المحتويات
i
ملخص تنفيذي
مقدمة
الخلفية
الهدف
النتائج
المحاسبة والرقابة على ممتلكات سلطة الائتلاف المؤقتة
الملاحق
8
أ-
النطاق والمنهجية
التحليل الكمي
بنود المملتكات المفقودة من الموقع المركزي في بغداد، العراق
ل -
الملاحظات الإدارية
12
ه- المختصرات
13
و -
توزيع التقرير
14
أعضاء فريق التدقيق

لخلفية
هذا التقرير هو الأول في سلسلة من التقارير الناتجة عن مراجعتنا لإدارة عقد برنامج زيادة
الدعم اللوجيستي المدني الثالث (LOGCAP I)، وأمر المهمة التابع له رقم TO 0044) 044).
يناقش هذا التقرير ترتيبات مسؤولية المحاسبة والرقابة العائدة لأصول التجهيزات العسكرية
المستخدمة لمساندة سلطة الائتلاف المؤقتة في بغداد، بالعراق. النطاق والمنهجية المستخدمان
لإعداد هذا التدقيق يناقشان في الملحق أ. المختصرات المستخدمة في هذا التقرير مُبينة في
الملحق ه، كما أن أسماء فريق التدقيق مبينة في الملحق ز.
برنامج زيادة المسائدة اللوجيستية المدنية. أصدرت وزارة الجيش في 14 كانون
الأول/ديسمبر 2001، العقد رقم DAAA09-02-D-0007، برنامج زيادة الدعم اللوجيستي
المدني الثالث 3) (LOGCAP II) إلى براون أند روت سيرفسز، وهي قسم من شركة كيلوغ
براون أند روت. وهو "عقد تقديم خدمات للتسليم غير المحدد بكميات غير مُحددة، حسب
لكلفة زائد عمولة، يقدم حسب الطلب، بتكاليف فعلية تتوقف على الاحتياجات المعيّنة (4). يقدم
العقد المذكور زيادة الدعم المدني لعمليات القاعدة العسكرية ويساند عمليات الجيش الأميركي
على أساس شامل.
عندما تُحدد وزارة الجيش "حدثاً" هاماً أو مطلباً لخدمة أو سلعة مُعيّنة، تُصدر أمر مهمة
بموجب العقد المذكور لكي تتعامل بالتحديد مع احتياجات الأداء وشروط العقد بالنسبة للحدث
المعيّن أو المطلب. يحتوي أمر المهمة عادة على بيان عمل خاص به كما وعلى تحديد مبلغ
الا يجوز تجاوزه بالدولار.
(3) منح عقد برنامج زيادة الدعم اللوجيستي المدني الأول LOGCAP I) إلى شركة كيلوغ براون أند روت سنة 1992 . ومنح
لعقد الثاني إلى شركة ديناكورب سنة 1997. منح كل من العقدين الأول والثاني لمدة 5 سنوات، في حين منح العقد الثالث لمدة
10 سنوات. (المصدر "الحرب باستخدام المصادر الخارجية""، مجلة بزنيس ويك أونلاين، 9 أيلول/سبتمبر 2003).
(4) تشمل المتطلبات النموذجية المتعلقة بهذا العقد أموراً مثل تقديم الخدمات لعمليات المعسكر (بناء المعسكر وصيانته، غسل الثياب،
الإسكان، الضرورات الصحية، أسباب العيش، الخ...)، قوة الحماية (للمعسكر والعاملين)، النقل (للعاملين ولحركة البضائع وكذلك
ظام الاستعمالات المشتركة للمركبات). الاحتياجات الإضافية تبدأ بإصدار أوامر من الزبون (وهي مشاريع محددة مطلوبة تقع
ضمن النطاق الشامل لأمر المهمة ولكنها غير عامة بطبيعتها، مثلا، طلبات إنشاء معينة).

أمر المهمة رقم 0044. أصدرت وزارة الجيش أمر المهمة 0044 إلى شركة كيلوغ براون
أند روت في 6 آذار/مارس 2003، لتقديم خدمات الدعم اللوجيستي والحياتي إلى المكاتب
الإقليمية لسلطة الائتلاف المؤقتة المتواجدة في الشمال، والوسط الرئيسي، وجنوب الوسط:
والمناطق الجنوبية من العراق، وللمواقع التابعة لسلطة الائتلاف المؤقتة المُحدّدة في بيان
لعمل. عندما تقوم شركة كيلوغ براون أند روت بتأدية المتطلبات المذكورة في أمر المهمة
المُعيّن 0044، تقدم الفواتير عن التكاليف العائدة للخدمات. لغاية نيسان/ابريل 2004، أنجزت
شركة كيلوغ براون أند روت أشغالاً بقيمة 5)308،529،772) دولار بموجب أمر المهمة
0044. أما كلفة الأشغال المنجزة والأشغال الإضافية المقدرة الجاري تنفيذها في إطار أمر
لمهمة 0044، فتبلغ كما ذكرت شركة كيلوغ براون اند روت، 633 مليون دولار لغاية 27
آذار، مارس 2004.
إجراءات الرقابة على الممتلكات. سنة 2002، نشرت شركة كيلوغ براون أند روت
إجراءات عقد برنامج زيادة الدعم اللوجيستي المدني الثالث (LOGCAP II) لتوثيق نظام
إجراءات الرقابة على الممتلكات لديها دعماً للعقد المذكور. تُحدد إجراءات الرقابة على
الممتلكات الخطوط الكبرى للإجراءات الموافق عليها للمحاسبة، والرقابة، وإجراء الطلبات
المطبقة بالنسبة للممتلكات التي تزودها الحكومة وتلك التي امتلكها المقاول. تتطلب إجراءات
الرقابة على الممتلكات من شركة كيلوغ براون أند روت إصدار بنود الممتلكات إلى
ستعمليها على استمارات رقم 2062 لوزارة الجيش (إيصالات استلام يدوية) أو على
ستمارة 3161 لوزارة الجيش (إيصالات استلام يدوية) من أجل تحقيق محاسبة دقيقة
للممتلكات. وتتطلب إجراءات الرقابة على الممتلكات من مدراء إدارة الممتلكات في شركة
كيلو غ براون أند روت القيام بتفتيش دوري لإيصالات الاستلام اليدوية هذه لتأمين الرقابة
عليها. فهناك حاجة إلى تأمين مجموعة دقيقة وكاملة من إيصالات الاستلام اليدوية للتأكد من
حسن حراسة الممتلكات ومن مواقعها بحيث تتمكن شركة كيلوغ براون أند روت إعداد الجردة
السنوية المطلوبة 100 بالمئة للممتلكات.
(5)
نحن غير قادرون على المصادقة على المبلغ الوارد ذكره. كانت وكالة إدارة العقود الدفاعية عاجزة عن المصادقة على
نظام تقارير الأكلاف العائدة للمقاول. هذا الموضوع مطروح ومناقش بالتفصيل في تقرير المفتش العام، سلطة الائتلاف
المؤقتة، مراجعة برنامج زيادة الدعم اللوجيستي المدني الثالث، أمر المهمة 0044، (المشروع - D2004-DCPAAC
0029، المؤرخ في 6 أيار /مايو 2004

الهدف
كان هدف التدقيق تقييم فعالية السياسات، والإجراءات، ومسؤوليات المحاسبة بخصوص
الممتلكات، واليت تستخدم لاحتساب ورقابة التجهيزات العسكرية في المكاتب الفرعية،
والمراكز الرئيسية، ومواقع المستودعات التابعة لسلطة الائتلاف المؤقتة.

المحاسبة والرقابة على ممتلكات سلطة الانتلاف المؤقتة
قدرنا أن شركة كيلوغ براون أند روت لم تتمكن من احتساب 34) 6،975 بالمئة) من بنود
صناف الممتلكات من ضمن جردة قدرها 20،531 بندا مقدرة قيمتها بأكثر من 61,1
مليون دولار. إضافة إلى ذلك، قدرنا أن 6,9) 1،425 بالمئة) من بنود الممتلكات كانت
موجودة لكنها لم تكن مسجلة على إيصالات الاستلام اليدوية. علاوة على ذلك، لحظنا أن
28,8) 5،920 بالمئة) من إيصالات الاستلام اليدوية لم تكن في الملفات أو لم يجر إعدادها.
حصل ذلك لأن شركة كيلوغ براون أند روت لم تدر بصورة فعالة ممتلكات الحكومة.
وبالتحديد، لم تراقب شركة كيلوغ براون أند روت بالطريقة المناسبة بنود ممتلكات سلطة
الائتلاف المؤقتة. إضافة إلى ذلك، لم تكن سجلات الممتلكات لدى شركة كيلوغ براون أند
روت دقيقة بصورة كافية أو متوفرة لاحتساب ممتلكات سلطة الائتلاف المؤقتة بالطريقة
لمناسبة. نتيجة لذلك، لحظنا أن ممتلكات تقدر بأكثر من 18,6 مليون دولار لم تحتسب
بصورة دقيقة أو كانت مفقودة.
الموظف الإداري لعقود برنامج زيادة الدعم اللوجيستي المدني
قامت قيادة المعدات في الجيش الأميركي بتعيين وكالة إدارة العقود الدفاعية (DCMA) بصفته
المسؤولة الإدارية لعقود البرنامج المذكور . تشمل مهمات المسؤول الإداري لعقد برنامج زيادة
الدعم اللوجيستي المدني الثالث (LOGCAP IID)، إنجاز السلطات الإدارية لممتلكات الحكومة.
القانون التنظيمي الفدرالي للممتلكات، الجزء 45، "ممتلكات الحكومة"، يفرض على مدير
ممتلكات الحكومة بأن يراجع ويوافق على دقة، وفعالية نظام الرقابة لدى المقاول على
الممتلكات وعلى التطبيق العام لها.
وعليه، قامت وكالة إدارة العقود الدفاعية، بمراجعة نظام رقابة الممتلكات التابع للعقد المذكور،
في 15 كانون الأول/يناير 2003، ووافقت عليه. كانت الوكالة، علاوة على ذلك، مسؤولة
عن القيام بتحليل سنوي لنظام رقابة الممتلكات. مراجعة تحليل نظام الرقابة على الممتلكات
يشمل 15 وظيفة إدارية للممتلكات مثل سجلات الجرد، والجردات الحسية، وإجراءات
الاستلام والتخزين. وفي حال وجد مدير ممتلكات الحكومة، خلال تحليل نظام الرقابة على
لممتلكات، أن أي جزء من نظام الرقابة على الممتلكات لدى المقاول غير كاف، وجب على
المقاول اتخاذ الإجراءات التصحيحية الضرورية قبل الموافقة من جديد على النظام.

ممتلكات سلطة الانتلاف المؤقتة المفقودة أو غير المحتسبة
قدرنا أن شركة كيلوغ براون أند روت لم تتمكن من احتساب 34) 6،975 بالمئة) من بنود
الممتلكات من ضمن جردة من 20،531 بنداً مقدرة قيمتها ب 61,1 مليون دولار. إضافة
إلى ذلك، قدرنا أن 6,9) 1،425 بالمئة) من بنود الممتلكات كانت موجودة لكنها لم تكن
مسجلة على إيصالات الاستلام اليدوية. علاوة على ذلك، قدرنا أن 28,8) 5،920 بالمئة) من
إيصالات الاستلام اليدوية لم تكن في الملفات أو لم يجر إعدادها.
حليل كمي. لأجل تقييم فعالية محاسبة الممتلكات، تم استخدام عينات إحصائية عشوائية لتعيين
البنود التي ستخضع للمراجعة، ولتقدير الفروقات بين سجلات جردة شركة بروان اند روت
وبين بنود العينات المدققة. لقد انتقينا عيّنتنا من جردة مجموع البنود البالغة 20،531 بنداً
المقدرة قيمتها ب 61,1 مليون دولار . خطة التحليل الكمّي والنتائج مُناقشة في الملحق ب.
دقة سجلات الممتلكات. كشف فحصنا ل 164 سجل للممتلكات، تمّ اختيارها عشوائياً، أن
52 بنداً من الممتلكات لم تكن مُحتسبة من جانب شركة كيلوغ براون أند روت أو كانت
فقودة. ثمة قائمة بينود الممتلكات هذه مُبينة في الملحق ج. شملت البنود هذه مولدي كهرباء
تقدر قيمتها بأكثر من 878،000 دولار، و 18 مركبة تقدر بأكثر من 1,1 مليون دولار.
حظنا أن شركة كيلوغ براون أند روت لم تحتسب 34) 6،975 بالمئة) من بنود الممتلكات
من أصل جردة 20،531 بنداً تقدر قيمتها بأكثر من 61,1 مليون دولار.
كمالية سجلات الممتلكات. كشفت فحوصاتنا ل 85 بنداً من ممتلكات موجودة تمّ انتقاؤها
عشوائياً، أن 13 بنداً لم تكن مسجلة في دفاتر الممتلكات. وتعقبنا ال 85 بنداً من الممتلكات
الموجودة في دفاتر الممتلكات. شملت البنود ال 13، مولد كهرباء عُثر عليه في ساحة
لمستودعات وتقدر قيمته ب 144،000 دولار، لم يكن بشأنه إيصال استلام يدوي أو مستند
إصدار يشير إلى تاريخ وصول البند أو إلى كيفية استلامه. لحظنا أن 6,9) 1،425 بالمئة)
من بنود الممتلكات كانت موجودة لكنها لم تكن مسجلة في إيصالات استلام يدوية.
وكشف فحصنا أيضاً أنه بالنسبة ل 12 من أصل 52 بنداً غير محتسب أو مفقود، لم يكن
لدى شركة كيلوغ براون أند روت إيصالات استلام يدوية في الملف. كانت تستوجب سياسات
الشركة المذكورة منها استكمال إيصالات الاستلام اليدوية أو إيصالات الاستلام المؤقتة
الصادرة بالنسبة لجميع ممتلكات الحكومة. أن غياب إيصالات الاستلام تجعل من المستحيل،

أو على الأقل من الصعب، تعقب ممتلكات الحكومة إلى مستلمها الأصلي. وقدرنا أن 5،920
من إيصالات الاستلام اليدوية لم تكن في الملف أو لم يجر إعدادها.
الإشراف العام على ممتلكات الحكومة
لم تجر إدارة ممتلكات الحكومة على يد شركة كيلوغ براون أند روت بطريقة فعالة، حيث أنها
لم تراقب بنود ممتلكات سلطة الائتلاف المؤقتة بصورة ملائمة، كما أن سجلاتها لم تكن دقيقة
أو متوفرة بما فيه الكفاية لاحتساب بنود ممتلكات سلطة الائتلاف المؤقتة بطريقة صحيحة.
إشراف وكالة إدارة العقود الدفاعية. لم تكن الوكالة على علم بالممتلكات غير المحتسبة أو
المفقودة، وبالأخطاء المحتملة في سجلات الممتلكات لدى شركة كيلوغ براون أند روت. أكمل
أعضاء فريق وكالة إدارة العقود الدفاعية في مكتب العراق/الكويت تحليل نظام الرقابة على
الممتلكات للسنة المالية 2004 في شباط/فبراير 2004، وخلص فريق الوكالة إلى أن شركة
كيلوغ براون أند روت قامت بإجراء جردات حسية ضمن فترة زمنية معقولة بالتناغم مع
إجراءات شركة كيلوغ براون أند روت للرقابة على الممتلكات. لم تعيّن مراجعة وكالة إدارة
العقود الدفاعية للجردة المادية أية أخطاء وخلصت إلى أن سجلات شركة كيلوغ براون أند
روت ومستنداتها الداعمة كانت كاملة ودقيقة.
نتائج تدقيقنا لا تتوافق مع نتائج تحليل نظام الرقابة على الممتلكات لدى وكالة إدارة العقود
لدفاعية. فخلافاً لنتائج الوكالة، كشفت مراجعتنا لدفاتر شركة كيلوغ براون أند روت المتعلقة
بالرقابة على الممتلكات، استناداً إلى اعتماد تقنيات العينات الإحصائية، لغاية نيسان/أبريل
2004، علاوة على البنود غير المحتسبة أو المفقودة، أن 52) 27 بالمئة) من اصل 52 بنداً
من الممتلكات غير محتسب أو مفقود وكان تمّ جرده لآخر مرة قبل ما بين 4 و 12 شهراً من
تاريخ مراجعتنا. فمثلاً، تم جرد شاحنة نقل (البند رقم 15 في الملحق ج) آخر مرة 100
بالمئة، أو أنها شوهدت آخر مرة، في 27 أيار/مايو 2003، كما تم جرد أو مشاهدة جهاز
النظام العالمي لتحديد المواقع (البند رقم 36 في الملحق ج) في 12 نيسان/إبريل 2003.
علاوة على ذلك، لم يكن على سجل لاقط قمر صناعي غير محتسب (البند رقم 31 في الملحق
ج) أي تاريخ لمعرفة متى تم جرده آخر مرة. ومع أن إجراءات مراقبة الممتلكات لدى شركة
كيلوغ براون أند روت تتطلب إجراء جردات سنوية فقط، فقد أعلن موظفو الشركة أن
سياستها الشركة كانت تنص على جرد جميع البنود مرة كل ثلاثة أشهر .

الاستنتاج
وعليه، قدرنا أن ممتلكات تزيد قيمتها عن 18,6 مليون دولار لم تكن محتسبة بدقة أو كانت
مفقودة.
الإجراءات الإدارية التصحيحية
بعد استكمال تدقيقنا ووفقاً لملاحظات إدارتها، قامت وكالة إدارة العقود الدفاعية بدور إيجابي
نشط عن طريق مطالبتها شركة كيلوغ براون أند روت بإجراء جردة 100 بالمئة واحتساب
جميع ممتلكات الحكومة التي بحوزتها. مثلاً، في وقت هذا التدقيق الأخير ، كانت وكالة إدارة
لعقود الدفاعية تسعى إلى وتنسق مع شركة كيلوغ براون أند روت لاسترداد جميع المركبات
لمفقودة. حدّدت وكالة إدارة العقود الدفاعية مواقع 3 من المركبات المفقودة وكانت في طور
ستردادها من مستخدميها غير المُرخصين. علاوة على ذلك، ولغاية 4 أيار/مايو 2004،
كانت هناك 113 مركبة لم يتم استردادها من مستخدميها بعد انقضاء فترة الأسبوعين المحددة
لإرجاعها. استردت وكالة إدارة العقود الدفاعية مركبتين من أصل 133 مركبة مخالفة.
تخذت وكالة إدارة العقود الدفاعية، بمساعدة شركة كيلوغ براون أند روت، مبادرة استكمال
تقارير المسح. مثلاً، أصدرت وكالة إدارة العقود الدفاعية 15 تقريراً حول ممتلكات حكومية
مفقودة، متضررة أو مدمرة، لأجل استرداد أكلافها من الموظفين الذين أساعوا استخدام
الممتلكات. وطالبت وكالة إدارة العقود الدفاعية أيضا مدير اللوجيستية ومدير الموظفين لدى
سلطة الائتلاف المؤقتة بتشكيل هيئة لمعالجة تقارير المسح هذه.

التوصيات، والملاحظات الإدارية واستجابة التدقيق
نوصى بأن يقوم قائد وكالة إدارة العقود الدفاعية في العراق:
1. بالتأكد من أن تحليلاً دقيقاً لنظام مراقبة الممتلكات قد تم بعد أن تكون الإجراءات
التصحيحية الجارية قد استكمات.
2. بإجراء مراجعة شاملة لممتلكات سلطة الائتلاف المؤقتة في بغداد، العراق، لتحديد
أماكن وجود الممتلكات المفقودة. بعد إنجاز المراجعة، يتعيّن على وكالة إدارة
لعقود الدفاعية السعي إلى استرداد تكاليف المعدات المفقودة من الموظفين
المسؤولين. أضف إلى ذلك، يتوجب على وكالة إدارة العقود الدفاعية المبادرة إلى
تخاذ إجراءات الاسترداد أو التعويض المناسبة من شركة كيلوغ براون أند روت
في حال قصّرت هذه الأخيرة عن الإيفاء بموجباتها التعاقدية.
الملاحظات الإدارية. لم توافق وكالة إدارة العقود الدفاعية، زاعمة أن أغلبية البنود العيّنية
الواردة على انها غير محتسبة، وتم تحديد أماكنها في ما بعد وما كان يجب أن تعتبر أخطاء.
لم تعلق وكالة إدارة العقود الدفاعية على التوصيات. ملاحظات الإدارة مبيّنة في الملحق د.
ستجابة التدقيق. ملاحظات إدارة العقود الدفاعية لم تكن مستجيبة. غير أن الإدارة أشارت
في ردها، إلى أن هناك إجراءات تصحيحية مزمع تطبيقها، وهذه، بصورة عامة، تستجيب
لمتوصية رقم 1. ومع أن الإدارة لم تعلق على التوصية رقم 2، فإننا لا نزال نعتقد آن
التوصية 2 لا زالت صالحة. سوف نعمل مع ممثلي وكالة إدارة العقود الدفاعية لأجل التوصل
إلى حل يرضي الطرفين. ردودنا على ملاحظات الإدارة المعيّنة واردة أدناه.
بيان الإدارة. "عدم الموافقة قائم على كون العينات التي تمّ جردها من بنود ممتلكات سلطة
الائتلاف المؤقتة (CPA) لا تمثل مجموع البنود، ولذا لا يمكن قبول أية استنتاجات، أو
توصيات أو نتائج. خلال التدقيق، تم جرد 164 بندا من الممتلكات تم انتقاؤها عشوائيا كان
من بينها 32) 52 بالمئة) بنداً من البنود مفقودة أو غير محتسبة حسب المفتش العام في سلطة
الائتلاف المؤقتة. غير أن مراجعة للنتائج من جانب وكالة إدارة العقود الدفاعية عيّنت وجود
مشاكل بصدد هذه العيّنات. فمن أصل العشرين (20) بندا الأكثر كلفة التي تقرر أنها مفقودة،
كانت هناك ثلاث (3) بنود ما كان يجب أن تكون في العينات، وثلاثة (3) بنود لم يكن
بالإمكان تعقبها في دفتر الممتلكات الرئيسي الذي كان من المفترض أن تكون العينات قد

أخذت منه. علاوة على ذلك، تم تحديد أماكن وجود البنود الأربعة عشر (14) المتبقية حسياً
من جانب وكالة إدارة العقود الدفاعية."
ستجابة التدقيق. نحن لا نوافق على استنتاجات وملاحظات الإدارة. فالممتلكات لم يتم
لعثور عليها خلال التدقيق على الرغم من عدة محاولات من جانب المدققين لتحديد أماكن
وجودها، بالتعاون مع موظفي كل من شركة كيلوغ براون أند روت ووكالة إدارة العقود
الدفاعية.
تم إجراء التدقيق مع سجل دفتر الممتلكات الذي قدمته شركة كيلوغ براون أند روت. شاركت
وكالة إدارة العقود الدفاعية بتزويدنا بالمعطيات. إدعاء الإدارة بأن التدقيق تم على أساس
معطيات غير دقيقة هو، في الواقع، تأكيد جديد على أن سجلات الممتلكات لم تكن كافية لإدارة
الممتلكات بفعالية. علاوة على ذلك، إذا كان المدققون قد زوّدوا بدفتر الممتلكات غير الصحيح
وقيموه، فأن وكالة إدارة العقود الدفاعية لم تشرح كيف استطاع المدققون العثور على 114
بنداً (68 بالمئة) من البنود.
تؤكد وكالة إدارة العقود الدفاعية آن ثلاث بنود ما كان يجب آن تكون في العيّنات لانها لم تكن
قابلة للاحتساب في عقد LOGCAP. غير أن وكالة إدارة العقود الدفاعية لم تشرح لماذا كانت
هناك ممتلكات غير قابلة لاحتسابها بحوزة المقاول ولكنها مسجلة في دفتر الممتلكات لديه. هذا
الوضع هو مثال إضافي على الأخطاء الواردة في سجل الممتلكات القابلة للمحاسبة. يضاف
إلى ذلك أن وكالة إدارة العقود الدفاعية لم تعترف أنه في مناسبات عدة حاول المدققون تحديد
أماكن الممتلكات بمساعدة ممثلي وكالة إدارة العقود الدفاعية أو شركة كيلوغ براون أند روت
أو الاثنين معاً. كانت لدى هؤلاء الممثلين ما يكفي من الفرص، خلال سير التدقيق، للإشارة
إلى أية مشاكل بالنسبة للمعطيات، لكنهم لم يفعلوا.
تزعم وكالة إدارة العقود الدفاعية أيضاً أن ثلاث بنود انتقاها المدققون للمراجعة، من دفتر
لممتلكات الذي زودتنا به شركة كيلوغ براون أند روت، بغرض التدقيق لم يكن بالإمكان
تعقّبها في دفتر الممتلكات الحالي. لقد أعطينا وكالة إدارة العقود الدفاعية نسخاً عن سجل دفتر
الممتلكات الذي أعطي لنا لأجل التدقيق تتعلق بالبنود موضع البحث. أننا قلقون بخصوص هذه
لمعلومات الجديدة. يدّل ادعاء الإدارة، بالتحديد، على احتمال أن تكون سجلات الممتلكات قد
قلت من دفتر الممتلكات دون معرفتها أو موافقتها، وبسبب الغياب المتواصل للرقابة. أننا
عتقد أن النظام الذي يسمح بأن تحذف منه بنود، وبأن لا تكون وكالة إدارة العقود الدفاعية

على علم بالتغيرات، يحتاج إلى فحص وتحليل دقيقين من خلال التحليل المقترح لنظام الرقابة
على الممتلكات لدى وكالة إدارة العقود الدفاعية.
أخيراً، أشارت وكالة إدارة العقود الدفاعية في استجابتها إلى أنها اتخذت الإجراءات
التصحيحية عند تحديدها لأماكن وجود 14 بنداً من البنود المشار إليها أنها مفقودة في التدقيق.
هذا العمل يدل في نظرنا على قبول استنتاجات وتوصيات ونتائج التقرير . ومع أننا لم نتحقق
من وجود البنود ال 14 التي عثر عليها، فأننا نشيد بوكالة إدارة العقود الدفاعية لاتخاذها
الإجراءات لتحديد أماكن وجود البنود المفقودة.
بيان الإدارة. "ينص التدقيق على أن 85 بنداً تم انتقاؤها عشوائياً وأن 13 بنداً منها لم تكن
مسجلة في دفتر الممتلكات. لم تكن هناك وثائق اسنادية، لذلك لا يمكننا التعليق على هذه الدقة.
كيف يمكن تقدير وجود 1,400 بند دون أن يكون بالإمكان تحديد السجلات المحاسبية؟ لا
ظهر الملحق ج [الآن المحلق ب] أي تصّور إحصائي لهذا التقدير."
استجابة التدقيق. ناقشنا بداية مسودة تقريرنا مع الإدارة في 11 تموز /يوليو 2004 . لم نكن
على علم أن الإدارة طالبت بمعطيات إضافية للتعليق بالكامل على تقريرنا لغاية اجتماعنا
الثاني في 17 تموز /يوليو 2004. غير أننا زوّدنا الإدارة بالمعطيات المذكورة وأدخلنا التحليل
الإحصائي الإضافي في الملحق ب.
بيان الإدارة. "نص التدقيق على أن 12 بنداً من أصل 52 بنداً مفقود لم تكن على إيصالات
ستلام يدوية مناسبة، وهكذا تم تقدير أن 36) 22 بالمئة) من جميع بنود شركة كيلوغ براون
أند روت لم يكن لها إيصالات استلام مناسبة. فكما هو معلن أعلاه، أننا لا نعتقد أن عيّنتكم
صالحة وهي بالتالي لا تمثل مجموع البنود."
استجابة التدقيق. لقد قيّمنا المعطيات التي زودتنا بها شركة كيلوغ براون أند روت ووكالة
إدارة العقود الدفاعية، وعملنا عن كثب مع المنظمتين في محاولة لتحديد مواقع الممتلكات
المفقودة. تدقيقنا وتقييماتنا دقيقة وتمثل وضع سجلات الممتلكات في وقت التدقيق. علاوة على
ذلك، لم تقدم وكالة إدارة العقود الدفاعية آية آدلة تدعم زعمها بأن العينة غير صالحة. ومع
هذا، فإن إجراءات الإدارة التي تلت تقريرنا جديرة بالثناء لكنها لا تغيّر الأحوال التي وجدناها
خلال إعداد التقرير .
10

بيان الإدارة. "اتخذت وكالة إدارة العقود الدفاعية مقاربة متفاعلة لأجل حل قضايا مسؤولية
المحاسبة للممتلكات العائدة لأمر المهمة 0044 المتعلق بعقد برنامج زيادة الدعم اللوجيستي
المدني الثالث LOGCAP II). تشمل هذه المبادرات مطالبة شركة كيلوغ براون أند روت
بإعداد الجردة السنوية المطلوبة 100 بالمئة للممتلكات، التي يجب أن تكون جاهزة في 30
أيلول/سبتمبر 2004، مع برمجة تحليل لنظام مراقبة الممتلكات (PCSA) ابتداء من 16
آب/أغسطس 2004، ومشاركة كاملة في الفريق الثانوي لوزارة الدفاع/وزارة الخارجية
حول مسؤولية محاسبة الممتلكات."
ستجابة التدقيق. الإجراءات التي ذكرتها وكالة إدارة العقود الدفاعية في استجابتها تشير إلى
قبول استنتاجات وتوصيات ونتائج التقرير . أننا نشيد بوكالة إدارة العقود الدفاعية لاتخاذها
الإجراءات السريعة لمعالجة نواحي العجز المُعيّنة في تدقيقنا.
11

لملحق أ- النطاق والمنهجية
قمنا بأعداد التدقيق المالي ابتداءً من نيسان/إيريل إلى أيار /مايو 2004 وفقاً لمعايير التدقيق
الحكومية المقبولة عموماً.
لقد حصلنا على نسخة من دفتر الممتلكات لدى شركة شركة كيلوغ براون أند روت في 17
نيسان/إبريل 2004. كان الدفتر يحتوي على 20،531 بندا تمتلكها سلطة الائتلاف المؤقتة
ومتواجدة في بغداد، بالعراق. كانت قيمة هذه البنود تقدر ب 61،695،140 مليون دولار .
قد انتقينا عشوائيا، بدون استبدال، عينات 164 بنداً من ممتلكات سلطة الائتلاف المؤقتة من
قاعدة بيانات دفتر الممتلكات وانتقينا 85 بنداً عيّنياً عكسياً (6) من 3 لغاية 27 نيسان/إبريل
2004. انظر الملحق ب بالنسبة للخطة الإحصائية والنتائج المقدرة.
لقد أجرينا أيضا مقابلات مع مدراء شركة كيلوغ براون أند روت ومع مسؤولي حراسة
لمعدات في سلطة الائتلاف المؤقتة لتحديد ما إذا كانت جميع أصول السلطة موجودة على
سجلات محاسبية. ثم راجعنا سجلات شركة كيلوغ براون أند روت لتحديد ما إذا كانت الجردة
لسنوية قد استكملت وإذا كان أحد ما قد وقّع على إيصالات الاستلام باليد لتأكيد قبوله القيام
بمهمة الحراسة. أخيراً، راجعنا الإجراءات المحاسبية لتسجيل وجرد ومطابقة الأصول
والمعاملات لاختبار المراقبة الداخلية.
(1) انتقينا للمراجعة 80 بنداً حسب أسلوب صالح إحصائياً وانتقينا 5 بنود (صالحة للحكم على أساسها فقط على 80
بنداً انتقيت عشوائياً.
12

ستخدام المعطيات المعالجة على الكمبيوتر. اعتمدنا على المعطيات المعالجة على الكمبيوتر
الموجودة في ملف قاعدة بيانات ممتلكات شركة كيلوغ براون أند روت. قارنا المعطيات
الناتجة (معطيات الخرج) مع الجردات الحسية لمصادقة دقة المعطيات، وراجعنا منتجات
الخرج في ما يخص استكمالها، والأخطاء الواضحة، ومدى عقلانيتها. وعلى الرغم من أن
دفتر ممتلكات شركة كيلوغ براون أند روت لم يكن كاملاً، فإننا نعتقد أن الاستنتاجات
والتوصيات الواردة في هذا التقرير صحيحة إذا ما تم أخذ الأدلة الأخرى المتوفرة بعين
الاعتبار،
13

الملحق ب - التحليل الكمي
يناقش هذا الملحق خطتين كميتين. تهدف الخطة الأولى إلى تحديد دقة سجلات الجردة، وتحدد
لخطة الثانية دقة البنود الواردة في الجردة على الأرض مقابل بنود الجردة الواردة في
سجلات الممتلكات.
الخطة الكمية
الهدف: هدف التدقيق تحديد دقة سجلات الجردة. تم استخدام أخذ العينات الإحصائية لتعيين
البنود لأجل مراجعة وتقدير الفروقات بين السجلات التي تم تدقيقها وسجلات الجردة.
الأصول: توفر لنا برنامج كمبيوتر Excel file CPA xls، تضمّن مجموع بنود الجردة البالغة
20،531 بنداً والتي تمثل مبلغ 61 ،140،695 دولار من الجردة.
لقياسات: قياسات خطة أخذ العينات لهذا المشروع هي الفروقات في سجلات الجردة والبنود
لمدققة التي لا يمكن الاستناد إليها.
لباراميترات: وافقنا على استخدام مستوى ثقة بمعدل 90 بالمئة لكل تقدير .
خطة العينات
تمّ اعتماد تصميم لأخذ العينات مؤلف من طبقات (طبقي) ذات مرحلة واحدة. تم تنضيد البنود
طبقياً حسب أسعار الجردة كالآتي:
14

العيّنة
مجموع البنود
$
$
العدد
العدد
الطبقة
>$500k
2،939،450
2،939،450
>S100K <=$500k
42
6،800،669
30
9،691،447
>$25<=$100k
513
30
984،599
18،714،308
>$450<=$25k
8،999
193،405
27،831،748
>50<=$450k
.5
10،973
1،963،743
8،267
164
61،140،695
10،926،389
20،531
المجموع
تم انتقاء العينات عشوائياً عن طريق استخدام عينة عشوائية بسيطة دون منهجية استبدالية.
متخدمت وظيفة برنامج كمبيوتر Excel 2000 RANDO لتأمين العشوائية في البنود. تمّ انتقاء
164 بنداً عشوائياً للعيّنة.
التحليل الإحصائي والتفسير
ستنادا إلى نتائج التدقيق، احتسبنا التقديرات الإحصائية التالية لل 20،531 بنداً في الجردة
من مجموع البنود كما يلي:
90 بالمئة فاصل الثقة بينية
الحد الأدنى
الحد الأعلى
نقطة التقدير
8،419
5،531
6،975
الأخطاء
%41
%34
مُعدّل الخطأ
26,9%
ننا على ثقة بنسبة 90 بالمئة بأن إجمالي كمية الأخطاء تتراوح بين 5،531 و 8،419 وأن
معدل الخطاء يتراوح بين 26,9% و 41%.
قدرنا إحصائيا قيمة مجموع الأخطاء من مجموع البنود البالغة قيمتها 61،140،695 دولار
كما يلي:
15

90 بالمئة فاصل الثقة بينية
نقطة التقدير
الحد الأعلى
الحد الادنى
الأخطاء
1 1،062،543دولار
18،628،047 دولار
26،193،552 دولار
ننا على ثقة بنسبة 90 بالمئة بأن إجمالي الأخطاء بالدولار تتراوح بين 1 1،062،543و
26،193،552 دولار .
علاوة على ذلك، قدّرنا إحصائيا مجموع عدد الأخطاء في الإيصالات اليدوية العائدة ل
20،531 بنداً في الجردة من مجموع البنود كما يلي:
90 بالمئة فاصل الثقة بينية
لحد الأعلى
نقطة التقدير
الحد الأدنى
5،920
الأخطاء
4،537
7،302
مُعدّل الخطأ
28,8
35,6%
22,1%
اننا على ثقة بنسبة 90 بالمئة بأن إجمالي كمية الأخطاء في إيصالات الاستلام يتراوح بين
4،537 و 7،302، وأن معدل الخطاء يتراوح بين 22,1% و 35,6%.
التوثيق، والتقديمات، والدفاع عن النتائج
لقد قدّمنا وثائق الاحتساب لأوراق العمل، وسوف نساعد في إعداد معلومات الملحق التقني
لهذا التقرير. وإذا اقتضت الحاجة، سوف نجيب عن الأسئلة أو على التحديات المتعلقة بالخطة
الكمية، وبالتحليل، أو بالنتائج.
الخطة الكمية
الهدف: هدف التدقيق تحديد دقة بنود الجردة الموجودة على الأرض مقابل بنود الجردة في
سجلات الممتلكات. يُستخدم أسلوب أخذ العينات الإحصائية لتعيين البنود اللازمة لأجل
مراجعة وتقدير الفروقات بين السجلات المدققة وسجلات الجردة.
إجمالي البنود: تمّ تزويدنا ببرنامج كمبيوتر Excel file CPA. xls، تضمّن إجمالي بنود
الجردة البالغة 20،531 بندا.
16

لقياسات: قياسات خطة أخذ العينات لهذا المشروع هي الفروقات بين بنود الجردة التي تم
تدقيقها وبين بنود الجردة في سجلات الممتلكات التي لا يمكن الاستناد إليها.
لباراميترات: وافقنا على استخدام مستوى ثقة بحدود 90 بالمئة لكل تقدير .
خطة العيّنات
تم استخدام تصميم عشوائي بسيط لأخذ العينات. تكونت مجموعة البنود من 20،531 بندا في
الجردة، وتكوّن حجم العيّنة من 80 بنداً انتقيت عشوائياً من الجردة.
وقد انتقينا عشوائياً، ودون استبدال، بنود من الجردة مستخدمين قائمة من أعداد صحيحة (أو
كاملة) من بين 1 و 360 تمثل درجات على بوصلة يدوية، وكذلك أعداد صحيحة مصاحبة له
من بين 1 و 100 تمثل مسافة خطية انطلاقا من نقطة مركزية. تم توليد الأرقام العشوائية
.SAS Version 8 عن طريق استخدام برنامج
انتقينا عشوائياً بنود من كل موقع تدقيق استخدم في الدفتر بالمقارنة مع عيّنة على الأرض.
في كل موقع، كان يتم تحديد أقرب مكان مكن من النقطة المركزية لمعظم الجردات. كان
بحدّد اتجاه الشمال عن طريق استخدام بوصلة يدوية. بعد تحديد اتجاه الشمال، كان يتم اختيار
الرقم العشوائي التالي الذي يمثل اتجاه الدرجة التي يتم عندها اختيار العيّنة. كان الرقم
لعشوائي في العامود الثاني يمثل المسافة الدنيا للسير قبيل انتقاء بند ما كعيّنة. في حال لم يتم
مصادفة بند جردة عند تلك المسافة، كان يتم انتقاء أول بند جردة يتم لقاؤه بعد قيمة المسافة
مباشرة لأخذ العينات منه. وفي حال لم يكن البند ضمن نطاق التدقيق لسبب ما، مثل كون
جردة الزبون تحتل المساحة الأرضية، ولكن مع وجود بند على مقربة من المكان، كان يتم
نتقاء ذلك البند القريب.
وفي حال لم يوفر اتجاه البوصلة اليدوية والمسافة الخطية أية بنود، كنا نعود إلى النقطة
المركزية ونستخدم العدد العشوائي التالي في السلسلة. جميع الانتقاءات العشوائية كانت تبدأ
عند النقطة المركزية، وفي الحالات التي كانت فيها مسافة البنود الأبعد تتعدى ماية قدم، قدّرنا
المسافة، وقسمناها على 100، واستخدمنا ذلك العامل لتحديد مسافة العدد العشوائي لهذا
الموقع.
17

التحليل الإحصائي والتفسير
استناداً إلى نتائج التدقيق، احسبنا التوقعات الإحصائية التالية بالنسبة ل 20،531 بنداً جردة
من مجموع البنود.
90 بالمئة فاصل الثقة بينية
الحد الأدنى
1،425
الأخطاء
معدل الأخطاء
6,9%
اننا على ثقة بنسبة 90 بالمئة بأن إجمالي كمية الأخطاء هو 1،425 على الأقل وأن معدل
لخطاء هو 6,9% على الأقل.
التوثيق، والتقديمات، والدفاع عن النتائج
قد قدّمنا وثائق الاحتسابات لأوراق العمل، وسوف نساعد في إعداد المعلومات للملحق التقني
هذا التقرير. وإذا دعت الحاجة، سوف نجيب عن الأسئلة أو على التحديات المتعلقة بالخطة
الكمية، أو التحليل، أو النتائج.
18

الملحق ج - بنود الممتلكات المفقودة من الموقع المركزي في بغداد،
بالعراق
ممتلكات
التسمية
سعر
تاريخ
رقم
الكلفة
حكومية
الجردة
ل055087
734،863
2004/29/2
مولد كهرباء 175 ك ف أ
255،000
شاحنة خدمة 4 x4 مُصفحة
ل084329
2004/21/3
255،000
شاحنة خدمة 4 x 4 مُصفحة
ل084332
2004/21/3
150،000
ل050475
شاحنة خدمة
2004/21/3
5
144،000
ل052870
2004/29/2
مولد كهرباء 648 ك ف أ
ل180053
45،000
شاحنة 8 أطنان
2003/8/12
36،580
شاحنة خدمة
ل049795
2004/21/3
36،580
شاحنة خدمة
ل049632
2004/21/3
نعم
ل045483
35،000
شاحنة خدمة
كلا
2120013/3/10
10
35،000
شاحنة خدمة
كلا
ل036346
12003/24/10
11
35،000
كلا
ل127019
2003/18/11
شاحنة بيك آب
12
34،629
ل055305
شاحنة خدمة 4 x 4
نعم
2004/21/3
32،500
13
شاحنة خدمة 4 x 4
ل137842
2004/21/3
نعم
14
31،900
شاحنة خدمة 4 x 4
ل137818
2004/21/3
نعم
15
30،470
ل059598
شاحنة خدمة 4 x 4
12003/27/5
نعم
16
29،010
ل059586
شاحنة خدمة
2004/21/3
نعم
17
ل055031
27،047
شاحنة خدمة
نعم
2004/21/3
25،900
18
ل137898
شاحنة سعة 2,5 طن
2004/21/3
نعم
25،500
19
ل025004
شاحنة خدمة SUV) 4 x 4)
12003/14/10
نعم
22،110
20
2004/21/3
شاحنة خدمة 4 x 4
ل055434
نعم
21
كلا
10،000
2004/4/1
ل170974
وحدة مبيت وطعام 20 x 8
قدم
52) 2722 بالمئة) من أصل 52 بنداً مفقوداً عند تاريخ جردها 100 بالمئة يعود لأكثر من أربعة اشهر
19

ممتلكات
التسمية
إيصال
سعر
رقم
تاريخ
الكلفة
حكومية
استلام
الجردة
باليد
22
2،049
ل058301
12003/5/8
كمبيوتر محمول
نعم
2،049
ل058174
23
كمبيوتر محمول
نعم
122003/13/10
ل012805
1،600
24
12003/13/10
نعم
راديو محمول
25
كلا
1،553
ل013844
كمبيوتر محمول
102003/3/8
1،298
26
ل072000
12003/1/8
كمبيوتر محمول
نعم
ل071594
1،298
27
كلا
12003/2/8
كمبيوتر محمول
28
1،298
ل072430
12003/5/8
كمبيوتر محمول
29
1،200
ل012760
112003/8/7
مضخة لمياه الصرف 3 إنش
30
594
ل053195
خوذة ضد القذائف
2004/30/3
نعم
(**)
31
..5
ل057709
لاقط أقمار صناعية
نعم
500
32
كلا
ل092264
2003/1/12
راديو هاي فاي
369
33
ل113054
2004/17/2
نعم
سترة ضد القذائف بتصفيح فولاذي
قياس كبير جداً
369
34
ل 113327
نعم
2004/14/3
سمترة ضد القذائف بتصفيح فولاذي
قياس كبير
35
334
ل198816
نعم
2004/11/2
شاحنة يدوية قلابة
294
36
ل0 50009
12003/12/4
نعم
نظام عالمي لتحديد المواقع
37
150
د 19425
كلا
طاولة مكتب
1212003/25/7
د27102
150
38
كلا
2)2003/5/9
طاولة مكتب بدرجين
150
د 19252
39
قاعدة طاولة مكتب
2004/20/2
نعم
120
40
د 30442
2003/9/12
نعم
مبرد نجارة بأربعة أدراج
115
د 26569
41
نعم
طاولة قابلة للطي 6 أقدام
1212003/4/8
110
د27306
42
نعم
112003/4/9
طاولة مكتب بثلاثة أدراج
د27634
كلا
43
98
12003/14/9
خزانة ملفات بأربعة أدراج
(**) بند مفقود بدون تاريخ لتعيين متى جرى جردها لآخر مرة.
20

ممتلكات
التسمية
إيصال
رقم
سعر
تاريخ
حكومية
الكلفة
استلام
الجردة
د 27202
75
44
112003/19/8
نعم
كرسي مكتب دوار مع ظهر
مرتفع
45
د 19389
كلا
75
112003/26/8
كرسي مكتب دوار مع ظهر
مرتفع
75
د 27788
46
12003/17/9
نعم
كرسي مكتب مع ظهر مرتفع
75
د27852
47
12003/17/9
نعم
كرسي مكتب مع ظهر مرتفع
35
ل072513
48
جهاز تشغيل الأقراص المرنة
122003/2/6
نعم
للكمبيوتر
49
ل073208
35
نعم
جهاز تشغيل الأقراص المرنة
102003/2/7
للكمبيوتر
50
ل072863
35
جهاز تشغيل الأقراص المرنة
نعم
12003/5/8
للكمبيوتر
51
35
ل072887
جهاز تشغيل الأقراص المرنة
12003/5/8
نعم
للكمبيوتر
ل 072884
52
35
جهاز تشغيل الاقراص المرنة
نعم
112003/5/8
للكمبيوتر
21

الملحق د - ملاحظات الإدارة
وكالة إدارة العقود الدفاعية
وكالة إدارة العقود الدفاعية بالعراق
سلطة الائتلاف المؤقتة (DCMA)
APO AE 09316
وكالة إدارة العقود الدفاعية بالعراق
19 تموز /يوليو، 2004
مذكرة إلى المفتش العام لدى سلطة الانتلاف المؤقتة
لموضوع: ملاحظات الإدارة حول مسودة تقرير التدقيق حول المحاسبة والرقابة العائد لأمر
المهمة 44، أصول التجهيزات العسكرية لسلطة الائتلاف المؤقتة في بغداد.
وكالة إدارة العقود الدفاعية بالعراق، لم توافق على مسودة تقرير التدقيق رقم 005-04
عدم الموافقة قائم على كون العينة التي تم جردها من البنود التي تملكها سلطة
الائتلاف المؤقتة لا تمثل مجموع البنود، ولذا لا يمكن قبول أية استنتاجات، أو
توصيات أو نتائج. خلال التدقيق، تمّ انتقاء عشوائي ل 164 سجل للممتلكات بينها
52 بنداً (32 بالمئة) ذكر المفتش العام لدى سلطة الائتلاف المؤقتة أنها كانت مفقودة
أو غير محتسبة (أو محددة). غير أن مراجعة وكالة إدارة العقود الدفاعية للنتائج
عيّنت المشاكل المتعلقة بالعيّنات. فمن أصل العشرين (20) بنداً الأكثر كلفة التي قيل
أنها مفقودة، كانت هناك ثلاثة (3) بنود ما كان يجب أن تكون في العيّنة، وثلاثة (3)
بنود لم يكن بالإمكان تعقب وجودها في دفتر الممتلكات الأساسي حيث كان من
المفترض أن العيّنة قد أخذت منه. علاوة على ذلك، تم التعرف على أماكن البنود
الأربعة عشر (14) المُتبقية من جانب وكالة إدارة العقود الدفاعية.
22

وكالة إدارة العقود الدفاعية بالعراق
19 تموز /يوليو، 2004
3- المسائل المحددة التي هناك خلاف حولها مع مسودة تقرير التدقيق واردة أدناه:
دقة سجلات الممتلكات: ينص التقرير على أنه من أصل 164 بنداً اختيرت
عشوائياً لأجل الجردة، كان هناك 52 بنداً (32 بالمئة) مفقوداً. لم تشارك
وكالة إدارة العقود الدفاعية ولا شركة كيلوغ براون أند روت في إجراء كامل
الجردة، ولم تطلع وكالة إدارة العقود الدفاعية إلا مؤخراً على النتائج النهائية.
غير أن الوكالة تمكنت، خلال ثلاثة أيام فقط، من تحديد أماكن أو احتساب
البنود العشرين الأكثر كلفة التي تشكل 98 بالمئة من القيمة الإجمالية.
مولدا كهرباء بقيمة تفوق 800،000 دولار - المولد بقوة
(1)
1750 ك ف أ (ملك الحكومة (GP) # L055087) موجود في
مستودع شركة كيلو غ براون أند روت، وتم لمسه مادياً. المُولد
بقوة 648 ك ف أ (GP)# L052870) موجود في الكويت
بغرض الإصلاح (الوثائق متوفرة).
(2)
ثمانية عشر مركبة بقيمة 1,1 مليون دولار -
• مركبتان (GP# L084332, GP#L084329) (2) هما ملك
وزارة الخارجية وليستا ملك عقد برنامج زيادة الدعم
اللوجيستي المدني (LOGCAP). تقوم شركة كيلوغ
براون أند روت بصيانة هاتين المركبتين وليست مسؤولة
عن المحاسبة حول ملكيتهما.
23

وكالة إدارة العقود الدفاعية بالعراق
19 تموز /يوليو، 2004
الموضوع: ملاحظات الإدارة حول مسودة تقرير التدقيق المتعلق بمسؤولية المحاسبة
والرقابة لأمر المهمة 44 لأصول التجهيزات العسكرية لسلطة الانتلاف المؤقتة في بغداد.
• مركبة واحدة (GP#L137842) (1) هي ملك CID وليست ملك عقد برنامج زيادة
الدعم اللوجيستي المدني (LOGCAP). تقوم شركة كيلوغ براون أند روت فقط بصيانة
هذه المركبات وهي ليست مسؤولة عن المحاسبة بخصوص هذه الممتلكات.
• مركبة واحدة (GPHL127019) (1) لا تحمل الرقم الصحيح لممتلكات الحكومة. الرقم
الصحيح الذي يسمح بالتعرف على المركبة هو (GP# L137017) وقد أرسل بالطريقة
المناسبة.
• مركبتان (GPHL180053) (2) و GPH) ليستا في قاعدة بيانات شركة
كيلوغ براون أند روت الرئيسية، حيث كان من المفترض أن يجري أخذ العيّنة منها.
لا يمكننا التحقق من أين جاءت أرقام الممتلكات الحكومية هذه.
GP# L045483, GP# L055305, GP# L137818) مركبات (4) اربع •
و ) موجودة في موقف السيارات الموقت ( )
كيلوغ براون أند روت وتم لمسها مادياً.
• مركبة واحدة (GPHL050475) (1) موجودة ضمن خطوط الموقف المشترك
المسيارات التابع لشركة كيلوغ براون اند روت.
GP# L049795, GP# L059598, GP# L049632, GP# L036346) مركبات (6) ست •
و GP4L137898) هي في طور المصادقة على الإرسال.
• مركبة واحدة (GPHL055434) (1) هي في طور الإرسال المتأخر.
24

وكالة إدارة العقود الدفاعية بالعراق
19 تموز /يوليو، 2004
نظراً إلى عدد الفوارق في العينة (أرقام GP الخاطئة، المركبات التي تم تعيينها وليست من
الممتلكات التي يديرها عقد برنامج زيادة الدعم اللوجيستي المدني (LOGCAP)، وكذلك كوننا
حددّنا بسهولة في الواقع مواقع البنود العشرين (20) في رأس القائمة والتي قيل أنها مفقودة،
نعتقد أن عينتكم غير صالحة ولذا فهي لا تمثل مجموع البنود.
كمالية سجل الممتلكات. ينص تقرير التدقيق على أن 85 بنداً تم انتقاؤها بصورة
عشوائية وأن 15) 13 بالمئة) بنداً لم تكن مسجلة في دفتر الممتلكات. لم تتوفر لهذا
القول وثائق اسنادية، لذلك لا نستطيع التعليق على دقتها. كيف تمّ التوقع أن 1400
بنداً كانت موجودة ولم تكن محددة في السجلات القابلة للمحاسبة؟ الملحق ج لا يُظهر
أية توقعات إحصائية لهذا التقدير .
إيصالات الاستلام اليدوية. يعلن التدقيق أن 12 من أصل 52 بنداً مفقوداً لم تكن
مبينة على إيصالات استلام يدوية صحيحة، وهكذا فإن 36- 22 بالمئة من جميع بنود
شركة كيلوغ براون أند روت قُدرت على أنه لم يصدر لها إيصالات استلام يدوية.
كما أعلنا أعلاه، نحن لا نعتقد أن عينتكم صالحة، وهي بالتالي لا تمثل مجموع البنود.
25

وكالة إدارة العقود الدفاعية بالعراق
19 تموز /يوليو، 2004
الموضوع: ملاحظات الإدارة حول مسودة تقرير التدقيق المتعلق بمسؤولية المحاسبة
والرقابة لأمر المهمة 44 لأصول التجهيزات العسكرية العائدة لسلطة الانتلاف المؤقتة في
بغداد.
إشراف وكالة إدارة العقود الدفاعية. اتخذت وكالة إدارة العقود الدفاعية
مقاربة متفاعلة لحل مسائل مسؤولية المحاسبة حول الممتلكا (AD)
المرتبطة بأمر المهمة 44 التابع لعقد برنامج زيادة الدعم اللوجيستي المدني
الثالث LOGCAP IID). تشمل هذه المبادرات مطالبة شركة كيلوغ براون أند
روت القيام بجردة 100 بالمئة يجب أن تنتهي في 30 أيلول/سبتمبر 2004،
وإجراء برمجة تحليلية لنظام الرقابة على الممتلكات (PCSA) بدءاً من 16
آب/أغسطس 2004، ومشاركة كاملة في الفريق الانتقالي من الباطن حول
المحاسبة حول الملكية التابع لوزارة الدفاع/وزارة الخارجية.
2- في حال كانت لديكم أسئلة، الرجاء الاتصال بالموقع أدناه على الهاتف رقم:
703) 343-8183)
آينسوورث ب. ميلّر
عقيد، الجيش الأميركي
قائد وكالة إدارة العقود الدفاعية، العراق
26

الملحق ه - المختصرات
CPA
سلطة الائتلاف المؤقتة
DCMA
وكالة إدارة العقود الدفاعية
KBR
شركة كيلوغ براون أند روت
LOGCAP
برنامج زيادة الدعم اللوجيستي المدني
27

الملحق و - توزيع التقرير
مكتب وزير الدفاع
نائب وزير الدفاع (مراقب) / المدير المالي
مدير برنامج التحليل والتقييم
نائب المسؤول المالي الرئيسي
نائب مراقب الحسابات (البرنامج/الميزانية)
المفتش العام، لوزارة الدفاع
مدير قسم المشتريات والامتلاكات
مكتب وزير الخارجية
لسفير الأميركي لدى العراق
مفتش عام وزارة الخارجية
مدير مكتب إدارة إعادة إعمار العراق
وزارة الجيش
مساعد وزير الجيش، المشتريات واللوجيستيات والتكنولوجيا
المدقق العام، وزارة الجيش
الهيئات الدفاعية الأخرى
إداري سلطة الائتلاف المؤقتة
مدير مكتب إدارة برنامج سلطة الائتلاف المؤقتة
المفتش العام لوزارة الدفاع
مدير وكالة تدقيق العقود الدفاعية
28

الهيئات الفدرالية غير الدفاعية
مكتب الإدارة والميزانية
مكتب المحاسبة العامة
وزارة الخارجية
الوكالة الأميركية للتنمية الدولية
المفتش العام لوزارة الصحة والخدمات الإنسانية
المفتش العام لوزارة التجارة
لجان الكونغرس واللجان الفرعية، الرئيس وعضو الأقليات
لجنة الاستملاكات التابعة لمجلس الشيوخ
لجنة الدفاع الفرعية التابعة لمجلس الشيوخ، لجنة الاستملاكات
لجنة الخدمات المسلحة التابعة لمجس الشيوخ
لجنة الشؤون الحكومية التابعة لمجلس الشيوخ
لجنة الشؤون الخارجية التابعة لمجلس الشيوخ
جنة الاستملاكات النيابية
جنة الدفاع الفرعية النيابية، لجنة الاستملاكات
لجنة الخدمات المسلحة النيابية
لجنة الإصلاح الحكومي النيابية
اللجنة الفرعية النيابية لكفاءة الحكومة والإدارة المالية، ولجنة الإصلاح الحكومي
اللجنة الفرعية النيابية للأمن القومي والتهديدات الناشئة والعلاقات الدولية، لجنة الإصلاح
لحكومي
اللجنة الفرعية النيابية للتكنولوجيا وسياسة المعلومات والعلاقات بين الوكالات الحكومية،
والإحصاء ولجنة الإصلاح الحكومي
للجنة النيابية للعلاقات الخارجية
29

الملحق ز- أعضاء فريق التدقيق
أعد هذا التقرير قسم إدارة اللوجستية، مكتب المفتش العام للتدقيق، سلطة الائتلاف المؤقتة.
الموظفون في مكتب مساعد المفتش العام للتدقيق، سلطة الائتلاف المؤقتة، الذين ساهموا في
هذا التقرير واردة أسماؤهم أدناه:
جون بيطار
برايان فلين
روبرت موريل
كيفين اللنبيغر
كايود بانغباد
جيمس هرتمان
30